Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado y sus organismos descentralizados provenientes de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, incluyendo aquellos que deriven de responsabilidades que aquel tiene derecho a exigir de sus servidores públicos o de particulares, y los que las leyes les den ese carácter y que el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena, (art. 4o. Código Fiscal de la Federación CFF).
Explora los aspectos legales de la prescripción de créditos fiscales impugnados, así como su impacto en la relación entre el Estado y los contribuyentes.
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En el contexto de los créditos fiscales, la prescripción adquiere una relevancia particular, ya que define un plazo durante el cual la autoridad fiscal puede exigir el pago de una deuda. Sin embargo, cuando estos créditos fiscales son impugnados, se presentan interrogantes sobre cómo opera la prescripción y cuáles son sus efectos sobre la seguridad jurídica de los contribuyentes.
La impugnación de un crédito fiscal ocurre cuando el contribuyente presenta un recurso legal en contra del crédito determinado por la autoridad fiscal, alegando su improcedencia o errores en su determinación. Este acto de impugnación puede dar lugar a la suspensión del plazo de prescripción, es decir, el tiempo no corre mientras se resuelve el recurso o juicio correspondiente.
La suspensión de la prescripción durante la impugnación es un mecanismo que busca equilibrar los derechos del contribuyente y las facultades de la autoridad fiscal.
Por un lado, permite que el contribuyente defienda sus derechos sin temor a que la autoridad pierda la facultad de cobro por el simple transcurso del tiempo. de igual manera evita que la autoridad fiscal se vea impedida de exigir el pago de deudas que, aunque legítimas, se encuentren en disputa.
Sin embargo, es importante señalar que la suspensión no es indefinida, una vez que se resuelve la impugnación, el plazo de prescripción continúa su curso, en algunos casos, la resolución del recurso puede reiniciar el cómputo del plazo, dependiendo de la naturaleza de la decisión y de las disposiciones legales aplicables.
Impacto en la Seguridad Jurídica
Uno de los aspectos más delicados en la relación tributaria es la seguridad jurídica, la cual implica la certeza de los contribuyentes respecto a sus derechos y obligaciones. La prescripción de los créditos fiscales impugnados tiene un impacto significativo en este ámbito, ya que la incertidumbre sobre el resultado de la impugnación y el eventual reinicio del plazo de prescripción puede generar un estado de indefinición para el contribuyente.
Desde la perspectiva del contribuyente, la posibilidad de que la prescripción se suspenda o reinicie puede ser percibida como una situación de vulnerabilidad, esto se debe a que, aun cuando se impugne un crédito, el contribuyente podría enfrentar un proceso largo e incierto, durante el cual su obligación fiscal permanece en un estado de indefinición.
Por otro lado, la autoridad fiscal también se enfrenta a desafíos en términos de seguridad jurídica, la necesidad de garantizar la recaudación de los ingresos públicos y de evitar la prescripción de créditos legítimos puede entrar en conflicto con la obligación de respetar los derechos de defensa del contribuyente.
Para mitigar estos desafíos, es esencial que las leyes fiscales sean claras y que los procedimientos de impugnación sean lo más expeditos posibles. Además, la educación fiscal y la asesoría jurídica adecuada son herramientas clave para que los contribuyentes comprendan sus derechos y obligaciones, y puedan enfrentar de manera efectiva cualquier disputa tributaria.
