Los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deban aplicar a sus pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio que corresponda a dichos pagos.
La proporcionalidad tributaria, un principio constitucional fundamental en la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que garantiza que cada contribuyente tributo según su capacidad económica, está siendo cuestionada en los pagos provisionales para las empresas bajo el régimen general de ley. Estas compañías realizan pagos anticipados de ISR basados en una “ganancia estimada”, tomando como referencia el ejercicio fiscal anterior. Sin embargo, este enfoque puede resultar ineficaz cuando los márgenes de ganancia varían significativamente de un año a otro, una realidad que muchas empresas enfrentan en la actualidad.
El principio de proporcionalidad tributaria busca asegurar que la carga impositiva sea equitativa y se ajuste a la capacidad económica de cada contribuyente. En el caso de los contribuyentes individuales, se logra mediante la aplicación de deducciones autorizadas sobre los ingresos acumulables, lo que genera un resultado fiscal sobre el cual se debe contribuir. Sin embargo, para las personas morales del régimen general de ley, el proceso diferente en los pagos provisionales.
Estos pagos anticipados de ISR se calculan tomando como base una estimación de ganancia, basada en el ejercicio fiscal anterior. El problema radica en que esta metodología puede generar distorsiones cuando los márgenes de utilidad varían considerablemente de un año a otro. En el panorama económico actual, muchas empresas experimentan cambios significativos en sus márgenes de ganancia debido a diversos factores, como fluctuaciones en los costos de producción, cambios en la demanda del mercado o condiciones económicas inestables.
Estas fluctuaciones en los márgenes de ganancia pueden resultar en pagos provisionales de ISR que no reflejan la verdadera capacidad contributiva de las empresas. Es decir, algunas compañías podrían enfrentar una carga tributaria excesiva en períodos de bajos márgenes de ganancia, mientras que en momentos de altos márgenes, estarían pagando menos impuestos de lo que correspondería.
Para abordar esta situación, se requiere una revisión del sistema de pagos provisionales de ISR para las personas morales del régimen general de ley. Es necesario establecer mecanismos que consideren de manera más precisa los márgenes de ganancia actualizados de las empresas, ya sea mediante la implementación de ajustes periódicos o la adopción de otros enfoques más flexibles y justos.
A continuación le presentamos la información necesaria para hacer esté tramite.
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